一、審計(jì)、咨詢目的

(一)合規(guī)性：通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、結(jié)算審核，規(guī)范建

設(shè)行為，在工程造價(jià)的重大方面及時(shí)提出意見和建議，提請(qǐng)業(yè)主和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象，使項(xiàng)目順利建成。能經(jīng)的起上級(jí)國家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和***有限公司正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。

(二)經(jīng)濟(jì)性：通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，

節(jié)約基建資金，提高投資效益；對(duì)重大異常現(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。

(三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對(duì)基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，審查和評(píng)價(jià)基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢。

二、審計(jì)、咨詢依據(jù)

(一)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》

(二)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》

(三)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》

(四)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》

(五)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》

(六)《財(cái)政投資項(xiàng)目審核操作規(guī)程》(試行)

(七)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知》

(八)《關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》

(九)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知》

(十)《國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》

(十一)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》

(十二)財(cái)政部財(cái)協(xié)字(1999)103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工

程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；

(十三)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知

(十四)工程施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計(jì)變更通知單

(十五)工程施工圖紙

(十六)國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范

(十七)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書和修編概算書

(十八) 與工程項(xiàng)目相關(guān)的市場價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場信息

(十九)其他法律法規(guī)

(二十)委托單位對(duì)于該項(xiàng)目審計(jì)的要求

三、審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容及重點(diǎn)

按“邀請(qǐng)函”對(duì)服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求，工程造價(jià)咨詢、審計(jì)提供下列服務(wù)：

1、維修工程概(預(yù))算審計(jì)；

2、維修工程結(jié)算審計(jì)；

3、工程造價(jià)咨詢。

要實(shí)現(xiàn)本次審計(jì)和造價(jià)咨詢控制目標(biāo)，首先需對(duì)工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、洽商變更、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對(duì)造價(jià)的影響；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng)、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。本次審計(jì)、咨詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：

建設(shè)項(xiàng)目管理審核，咨詢：

1．檢查建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

2．核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)管理，是否實(shí)行項(xiàng)目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督備案；

3．檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；

4．了解建設(shè)單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性；

5．了解工程項(xiàng)目的組織管理模式，結(jié)合模式特點(diǎn)審核其整體項(xiàng)目的組織管理工作。

6．在實(shí)施過程中，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理，尤其是涉及工程造價(jià)的監(jiān)控與管理，提供及時(shí)、全面的咨詢服務(wù)，力爭達(dá)到“事前控制’’的效果。

建設(shè)項(xiàng)目工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢：

1．檢查項(xiàng)目概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審核工程造價(jià)控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；

2．審核已完成項(xiàng)目結(jié)算書的合法性、正確性，計(jì)算、審核已完成項(xiàng)目建安投資的各項(xiàng)組成，審核工程造價(jià)的真實(shí)性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；

3．根據(jù)工程實(shí)際投資與概算投資進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析，檢查項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況；

4．其他與工程造價(jià)相關(guān)的咨詢服務(wù)。

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和本工作方案確定的審計(jì)內(nèi)容，對(duì)貴中心建設(shè)項(xiàng)目主要確定以下審計(jì)重點(diǎn)：

(一)基本建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)

基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以項(xiàng)目開工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1．重點(diǎn)檢查建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項(xiàng)目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

2．檢查項(xiàng)目開工手續(xù)是否齊全。重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程， 以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購及其他服務(wù)項(xiàng)目。

3．審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。

(二)已完工項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)

1．審核工程結(jié)算書是否真實(shí)準(zhǔn)確，主要包括：

一一認(rèn)真審核計(jì)算工程量，檢查結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的

計(jì)算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確；

一一檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，結(jié)算

換價(jià)是否正確；

一一核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；

一一核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；

一一作好市場調(diào)查，審核設(shè)備、材料是否與市場價(jià)格有較大差距，有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

一一核查結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符；

一一設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；

一一有無實(shí)際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；

一一是否執(zhí)行合同之規(guī)定；

一一獎(jiǎng)懲、索賠的計(jì)算是否正確合理。

2．會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。

四、審計(jì)、咨詢服務(wù)工作程序

審計(jì)咨詢服務(wù)工作程序，如下圖所示：

(一)審前調(diào)查

首先，本所選派注冊(cè)造價(jià)工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào)查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目建設(shè)的意義和重要性。初步了解項(xiàng)目單位的內(nèi)部管理情況，確定具體的審核工作量。

 

審計(jì)、咨詢服務(wù)工作程序：
	審計(jì)、咨詢機(jī)構(gòu)	業(yè)主單位
服務(wù)計(jì)劃階段	提報(bào)委托單位 需要提供咨詢服務(wù) 計(jì)劃的溝通
服務(wù)實(shí)施階段
服務(wù)成果 形成階段
實(shí)施與改進(jìn)階段

（二）審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施步驟－審計(jì)實(shí)施階段
	審計(jì)助理人員	項(xiàng)目經(jīng)理	分管副總經(jīng)理	主任會(huì)計(jì)師、總工程師

1、深入了解項(xiàng)目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。

2、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的資金到位、使用情況。

3、審計(jì)基建資金使用的合規(guī)性。在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)人員以國家建設(shè)項(xiàng)目管理方面的規(guī)定及有關(guān)合同協(xié)議為依據(jù)，審查建設(shè)資金使用是否合理、合規(guī)，并揭露建設(shè)資金使用中的問題。

(三)內(nèi)部控制管理制度審查咨詢

沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項(xiàng)目內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī)和內(nèi)控管理制度，實(shí)行規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，合理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)本項(xiàng)目工程管理的合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用的效益性，并確保工程竣工時(shí)通過政府審計(jì)，將本工程因建設(shè)成為陽光工程和價(jià)值工程。

 

內(nèi)部控制管理評(píng)審、咨詢工作重點(diǎn)示意圖

1、審查項(xiàng)目管理制度的健全性

建設(shè)項(xiàng)目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切相關(guān)，管理內(nèi)容也涉及工程工期、質(zhì)量、造價(jià)和安全等各個(gè)方面，因此為保證建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范有序地實(shí)施，必須建立健全各項(xiàng)管理制度，使參建各方對(duì)各項(xiàng)工程管理工作有章可循。通常，作為大型建設(shè)項(xiàng)目的管理單位，一般應(yīng)建立現(xiàn)場、施工、造價(jià)及財(cái)務(wù)管理制度。

2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性

重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本項(xiàng)目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)主要關(guān)注制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行性，避免制度設(shè)計(jì)缺陷。

3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性

建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對(duì)業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進(jìn)行明確，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時(shí)限及設(shè)置其上下銜接部門，切實(shí)保證管理制度的有序?qū)嵤行П苊饨窈笠驑I(yè)務(wù)處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現(xiàn)象。

4、審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性

應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實(shí)崗位責(zé)任制度；建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對(duì)概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離；并明確各崗位的授權(quán)審批制度，避免管理風(fēng)險(xiǎn)。 ．

5、內(nèi)部管理制度審查和咨詢工作流程

根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)于內(nèi)控審查工作流程如下圖所示：

內(nèi)控管理審查、咨詢工作流程圖

(四)概算(預(yù))審核、咨詢

設(shè)計(jì)概(預(yù))算情況審計(jì)，主要審查概(預(yù))算編制情況，設(shè)計(jì)概(預(yù))

算的構(gòu)成是否合理，有無錯(cuò)、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算投資是否考慮全面，以防止項(xiàng)目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè)工期等情況。

(五)工程結(jié)算審核

1．提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送

作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。

2．公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核

實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。

3．竣工結(jié)算審核重點(diǎn)

工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。

為保證工程竣工最終通過政府審計(jì)，作為全過程造價(jià)咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下：

(1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核

①審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；

②審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。

③審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。

(2)工程結(jié)算真實(shí)性、合法性審核

①審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；

②檢查結(jié)算書的工程量是否與實(shí)際數(shù)量相符。審核工程量計(jì)算是否與施工設(shè)計(jì)圖紙相符，工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則。

③檢查結(jié)算書的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理：

④核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致；

⑤設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。

⑥審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。

(六)報(bào)告編制

根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

 

審計(jì)實(shí)施步驟――審計(jì)報(bào)告階段
	審計(jì)助理	一級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理	分管副總經(jīng)理	質(zhì)量控制委員會(huì)	主任會(huì)計(jì)師、總工程師

審計(jì)報(bào)告階段采用三級(jí)復(fù)核的報(bào)告質(zhì)量控制方法：A、 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)復(fù)核是否按審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序完成，并達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目的；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題處理是否正確，并反映在審計(jì)結(jié)論中等現(xiàn)場復(fù)核內(nèi)容。B、 分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)報(bào)告的選定是否正確，相關(guān)的披露是否恰當(dāng)；檢查一級(jí)復(fù)核人員是否按要求實(shí)施復(fù)核等二級(jí)復(fù)核內(nèi)容。C、 質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計(jì)工作，審計(jì)底稿的編制是否合規(guī)、恰當(dāng)；審計(jì)問題的提出及處理是否正確；檢查一、二級(jí)復(fù)核人員是否按要求進(jìn)行復(fù)核等三級(jí)復(fù)核內(nèi)容。D、 主任會(huì)計(jì)師、總工程師對(duì)上述三級(jí)復(fù)核進(jìn)行審批。

（七)配合與溝通

（1）審計(jì)、咨詢?nèi)藛T將就審計(jì)思路、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施等問題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計(jì)在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時(shí)間內(nèi)完成；

審計(jì)配合與溝通

（2）審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問題及時(shí)形成專項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方，并適時(shí)調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場審計(jì)需要；

(3)在出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托方專題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托方。

五、審計(jì)、咨詢方法

(一)總體審計(jì)思路

在審計(jì)過程中，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序及各項(xiàng)制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核以實(shí)質(zhì)性測試為主，采用計(jì)算、核對(duì)、比較等方法進(jìn)行。主要包括：

1、對(duì)項(xiàng)目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。

2、對(duì)工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見下圖。

3、對(duì)財(cái)務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測試的方法，審閱其報(bào)表、賬冊(cè)、憑證合同、單據(jù)以及財(cái)務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實(shí)、完整地反映了工程項(xiàng)目資金的來龍去脈和實(shí)際使用效果。

4、對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核

根據(jù)基建工程項(xiàng)目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計(jì)主要結(jié)合收

集到與建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算編制情況，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計(jì)人員選擇重點(diǎn)審查、對(duì)比審查、逐項(xiàng)復(fù)核等相適的結(jié)算審計(jì)方法展開全面審核，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)、合規(guī)性實(shí)施審計(jì)。

(二)具體審計(jì)方法

1、建設(shè)項(xiàng)目程序及制度的審計(jì)

序號(hào)	審計(jì)內(nèi)容	審計(jì)方法
1	項(xiàng)目法人履行職責(zé)	符合性測試
2	項(xiàng)目立項(xiàng)	符合性測試
3	工程設(shè)計(jì)	符合性測試
4	工程招標(biāo)投標(biāo)	符合性測試
5	建安工程承發(fā)包	符合性測試
6	工程監(jiān)理	符合性測試

2、建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況的審計(jì)

序號(hào)	審計(jì)內(nèi)容	審計(jì)方法
1	基建撥款	實(shí)質(zhì)性測試
2	項(xiàng)目資本	實(shí)質(zhì)性測試
3	項(xiàng)目資本公積	實(shí)質(zhì)性測試
4	國內(nèi)借款（項(xiàng)目投資借款）	實(shí)質(zhì)性測試
5	其他借款	實(shí)質(zhì)性測試
6	待項(xiàng)目支出	實(shí)質(zhì)性測試
7	未交款	實(shí)質(zhì)性測試
8	其他應(yīng)付款	實(shí)質(zhì)性測試
9	應(yīng)付票據(jù)	實(shí)質(zhì)性測試
10	應(yīng)付工資和福利費(fèi)	實(shí)質(zhì)性測試
11	應(yīng)付款項(xiàng)	實(shí)質(zhì)性測試
12	上級(jí)撥入資金	實(shí)質(zhì)性測試
13	留成收入	實(shí)質(zhì)性測試

3、建設(shè)項(xiàng)目資金占用情況的審計(jì)

序號(hào)	審計(jì)內(nèi)容	審計(jì)方法
1	交付使用自產(chǎn)	實(shí)質(zhì)性測試
2	建筑安裝工程投資	實(shí)質(zhì)性測試
3	設(shè)備投資	實(shí)質(zhì)性測試
4	待攤投資	實(shí)質(zhì)性測試
5	其他投資	實(shí)質(zhì)性測試
6	器材（存貨）	實(shí)質(zhì)性測試
7	應(yīng)收票據(jù)	實(shí)質(zhì)性測試
8	其他應(yīng)收款	實(shí)質(zhì)性測試
9	預(yù)付帳款	實(shí)質(zhì)性測試
10	待核銷項(xiàng)目支出	實(shí)質(zhì)性測試
11	固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊	實(shí)質(zhì)性測試

4、工程結(jié)算審計(jì)

(1)現(xiàn)場踏勘。審計(jì)人員在審核過程中，必要時(shí)，應(yīng)通過委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)：

①分部或分項(xiàng)工程；

②實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目；

③變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；

④必須丈量的工程項(xiàng)目；

⑤交付使用的資產(chǎn)；

⑥預(yù)留的尾工工程；

⑦需要查勘的其他事項(xiàng)。

(2)審計(jì)取證。審計(jì)人員在審核以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定，獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：

①變更工程設(shè)計(jì)；

②建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；

③施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符

④變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；

⑤改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)；

⑥提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；

⑦計(jì)劃外工程項(xiàng)目；

⑧其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。

(3)審計(jì)內(nèi)容簽證。審計(jì)人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位獲取必要的簽證：

①施工情況與圖紙不符；

②實(shí)物工程量與圖紙不符；

③施工用料發(fā)生變化；

④施工情況與施工合同不符。

(4)審計(jì)結(jié)果確認(rèn)。審計(jì)人員對(duì)該工程造價(jià)按專業(yè)分別從單位工程直接費(fèi)、取費(fèi)等方面依次經(jīng)過全面審計(jì)匯總后，編制結(jié)算審計(jì)表：

序號(hào)	審計(jì)內(nèi)容	審計(jì)方法
1	單位工程直接費(fèi)	實(shí)質(zhì)性測試
2	單位工程費(fèi)用審計(jì)表	實(shí)質(zhì)性測試
3	專業(yè)工程審計(jì)匯總表	實(shí)質(zhì)性測試
4	結(jié)算審核定案表	實(shí)質(zhì)性測試

然后，就審計(jì)后的意見與委托方、建設(shè)單位和施工單位會(huì)審，根據(jù)會(huì)審情況形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對(duì)審計(jì)結(jié)論無異議，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其簽章確認(rèn)。如果有異議，審計(jì)人員在進(jìn)一步復(fù)核后出具強(qiáng)制性審計(jì)結(jié)論，隨同審計(jì)日志、審計(jì)工作底稿和收集的證據(jù)及資料報(bào)送委托方，并提出追溯意見。隨同審計(jì)報(bào)告，一并報(bào)送項(xiàng)目管理建議書，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及值得借鑒的管理經(jīng)驗(yàn)做總結(jié)性報(bào)告和建議。

除按照貴單位委托要求進(jìn)行審計(jì)外，我們承諾在審計(jì)過程中，秉承***一貫的“增值服務(wù)”理念，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)值得推廣的經(jīng)驗(yàn)或存在的問題等進(jìn)行總結(jié)、提煉，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制與管理做出客觀評(píng)價(jià)，為貴單位出具有針對(duì)性的項(xiàng)目管理建議書。

六、審計(jì)質(zhì)量控制

對(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)、咨詢的質(zhì)量控制包括審計(jì)人員的選定、項(xiàng)目審計(jì)的稽核復(fù)查、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制。

(一)審計(jì)人員

1、配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員和咨詢服務(wù)人員，根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際情況配置審核負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。

2、審計(jì)、咨詢服務(wù)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平，對(duì)不同行業(yè)、不同項(xiàng)目的審計(jì)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員參加。

3、審計(jì)、咨詢服務(wù)人員當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。

4、對(duì)保密項(xiàng)目的審計(jì)，審計(jì)人員遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。審計(jì)實(shí)行回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)項(xiàng)目單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的進(jìn)行回避。

5、根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，該基建項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由富有大型項(xiàng)目審計(jì)組織經(jīng)驗(yàn)的工程審計(jì)人員擔(dān)任基建審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)由工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、咨詢服務(wù)三個(gè)組組成，各審計(jì)組由不同專業(yè)的注冊(cè)造價(jià)工程師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，分別擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目主審和助審，審計(jì)組組長由經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各專業(yè)進(jìn)度。

在審計(jì)工作中我們根據(jù)不同項(xiàng)目的審計(jì)情況，將會(huì)抽調(diào)相適應(yīng)的審計(jì)人員充實(shí)加強(qiáng)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)力量，在人員計(jì)劃上保證圓滿完成委托方的審計(jì)任務(wù)。

(二)項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)查稽核

1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)制度，主審隨時(shí)了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，并及時(shí)提出處理意見，對(duì)重大事項(xiàng)按本所重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度辦理。

請(qǐng)示程序：項(xiàng)目經(jīng)理一一部門經(jīng)理一一分管領(lǐng)導(dǎo)一一總審計(jì)師一一監(jiān)管委。

主審解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)向適當(dāng)人員咨詢。

2、審計(jì)小組人員之間每天進(jìn)行工作底稿的交叉復(fù)核；項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)各審計(jì)人員的工作底稿全面復(fù)核；部門經(jīng)理進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核；總審計(jì)師進(jìn)行原則性復(fù)核。

(三)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制

1、審計(jì)報(bào)告全面、客觀地反映項(xiàng)目審核情況和結(jié)果，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現(xiàn)重大問題，要作重點(diǎn)說明。

2、審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核后，交審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā)。

3、審計(jì)報(bào)告按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審計(jì)報(bào)告連同相關(guān)的審核工作底稿等審計(jì)資料及時(shí)完整歸檔。

(四)審計(jì)原則和要求

(1)嚴(yán)格按照獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行審計(jì)。

(2)按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

(3)保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計(jì)人員不得就審計(jì)情況及審計(jì)中所了解到的情況提供給他人。

(4)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計(jì)工作底稿和各種審核表，對(duì)有問題的事項(xiàng)要做好審計(jì)記錄，并及時(shí)復(fù)印原始憑據(jù)。

(5)在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要接受委托方審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督、檢查、驗(yàn)收，服從協(xié)調(diào)，但要保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。

(6)根據(jù)審核情況撰寫審計(jì)報(bào)告，同時(shí)將根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的管理方面的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)可行的意見。

七、時(shí)間及人員安排

(一)時(shí)間安排

1、計(jì)劃于接受業(yè)主委托后3天內(nèi)審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位了解基本情況；

2、通過了解的基本情況，編排審計(jì)計(jì)劃，確定上述工程結(jié)算日，并以此確定具體的審計(jì)外勤時(shí)間。

(二)組織結(jié)構(gòu)

基建項(xiàng)目審計(jì)、咨詢服務(wù)形式采取長期咨詢服務(wù)與集中突擊審核方式，并實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。設(shè)立項(xiàng)目咨詢組， 由不同專業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢?nèi)齻€(gè)小組，負(fù)責(zé)根據(jù)專業(yè)進(jìn)度提供各專業(yè)概預(yù)算審計(jì)、結(jié)算審計(jì)服務(wù)，必要時(shí)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展和工作量情況集中提供現(xiàn)場審核、咨詢服務(wù)。項(xiàng)目組人員組成情況見如下：

1、項(xiàng)目組專業(yè)人員構(gòu)成情況

工程造價(jià)審核組：由土建、安裝等專業(yè)注冊(cè)造價(jià)師；

咨詢服務(wù)組：由注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)咨詢師組成

上述擬選派參審人員均參加過大型國有投資項(xiàng)目基建造價(jià)審核、控制工作，具備豐富的基建造價(jià)審核經(jīng)驗(yàn)，熟悉基建項(xiàng)目全過程造價(jià)投資控制、審核工作程序，具備基建項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)力和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能力。

2、采取靈活的現(xiàn)場人員充實(shí)計(jì)劃

我們根據(jù)不同項(xiàng)目的具體審核、咨詢情況，將會(huì)抽調(diào)咨詢組相適專業(yè)人員充實(shí)項(xiàng)目的現(xiàn)場專業(yè)力量，在人員計(jì)劃上保證圓滿完成委托方的審核、咨詢?nèi)蝿?wù)。

3、強(qiáng)大的公司技術(shù)力量儲(chǔ)備

同時(shí)我們承諾將根據(jù)該項(xiàng)工程具體工作的進(jìn)展需要，及時(shí)從公司抽調(diào)審核人員，加強(qiáng)項(xiàng)目審核人員力量對(duì)如標(biāo)底編制等工作量較大重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核，從審核力量上保證完成本項(xiàng)目跟蹤審核工作的要求。

4、加強(qiáng)現(xiàn)場與總部公司人員的協(xié)調(diào)管理

成立以李玲副總經(jīng)理為組長的咨詢組，加強(qiáng)與現(xiàn)場項(xiàng)目組人員的工作協(xié)調(diào)，以利于統(tǒng)一調(diào)配本項(xiàng)目投資控制人員。

5、加強(qiáng)項(xiàng)目組人員的組織紀(jì)律性要求

嚴(yán)格遵守投標(biāo)承諾，確保現(xiàn)場工作人員工作時(shí)間，保證現(xiàn)場工作紀(jì)律。

為加強(qiáng)造價(jià)咨詢質(zhì)量的管理，落實(shí)公司質(zhì)量工作方，本項(xiàng)目針對(duì)業(yè)主要求的咨詢服務(wù)工作應(yīng)做好質(zhì)量管理工作，建立造價(jià)咨詢質(zhì)量保證體系，參見下圖。

(三)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則

1．遵守國家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽(yù)，自覺維護(hù)國家和社會(huì)公共利益。

2．遵守“誠信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績，贏得社會(huì)和客戶對(duì)造價(jià)工程師職業(yè)的尊重。

3．勤奮工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程造價(jià)成果文件，使客戶滿意。

4．誠實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。

5．尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益。

6．廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

7．造價(jià)工程師與委托方有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要求其回避。

8．知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

9．接受國家和行業(yè)自律性組織對(duì)其職業(yè)道德行為的監(jiān)督檢查。

(四)質(zhì)量職責(zé)與分工

為加強(qiáng)造價(jià)咨詢、審計(jì)工作的質(zhì)量控制，項(xiàng)目部應(yīng)建立完整的工程量計(jì)量、造價(jià)復(fù)核、審核和批準(zhǔn)制度，明確各階段的責(zé)任人，非經(jīng)上級(jí)質(zhì)量審核簽署意見，正式成果文件不得出具。

(五)工作方式

以上項(xiàng)目實(shí)施中的各個(gè)環(huán)節(jié)，在時(shí)間上既有交叉進(jìn)行，也有順序進(jìn)行的項(xiàng)目，工作方式也不盡相同。主要采取現(xiàn)場辦公與專家支持相結(jié)合的方式，以投資控制為目標(biāo)， 以造價(jià)咨詢和工程審計(jì)為主線進(jìn)行工作，主要的工作方式有四種：

1．項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。本項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)本項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，可以統(tǒng)一調(diào)配安排的人力，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況組成專家組和專項(xiàng)小組。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)向業(yè)主匯報(bào)工作，簽發(fā)成果文件，全面組織實(shí)施咨詢和審計(jì)工作。

2．現(xiàn)場咨詢組。即項(xiàng)目開始實(shí)施后，根據(jù)本方案的人員安排或業(yè)主的要求，安排固定的工程師作為代表，組成咨詢組，及時(shí)處理工程施工過程中所發(fā)生的工程審查和咨詢事務(wù)。

3．專家組。項(xiàng)目開始后，建立本項(xiàng)目的專家組，通過集體討論和匯總專家意見的方式，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中遇到的重大和關(guān)鍵問題發(fā)表意見。專家組既可以到現(xiàn)場進(jìn)行咨詢，也可以通過與現(xiàn)場代表的溝通，得到信息，提供專業(yè)意見。

4．專項(xiàng)小組突擊審查。對(duì)短時(shí)間內(nèi)需要處理的大量造價(jià)業(yè)務(wù)，如工程量清單審查、發(fā)表咨詢意見，對(duì)預(yù)中標(biāo)單位進(jìn)行清標(biāo)等環(huán)節(jié)時(shí)，采取抽調(diào)公司業(yè)務(wù)骨干人員，組成專項(xiàng)小組的形式，短時(shí)間內(nèi)對(duì)審查和造價(jià)咨詢事項(xiàng)發(fā)表意見。

6．已完合同和正在履行合同訴訟或仲裁情況

***工程造價(jià)咨詢有限公司在2003年6月之前為***有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所工程部，2003年6月取得工程造價(jià)咨詢甲級(jí)資質(zhì)，根據(jù)建設(shè)部的要求，成立獨(dú)立的公司。

我公司在基本建設(shè)項(xiàng)目審核和基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，秉承和堅(jiān)持“以質(zhì)為本、信譽(yù)至上、增值服務(wù)”的宗旨，恪守“獨(dú)立、客觀、公正、保密”的原則，竭誠為客戶提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在合同履行的過程中，對(duì)遇到的問題和分歧，我公司均能夠與客戶友好的協(xié)商解決。在***有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近五年內(nèi)以及***工程造價(jià)咨詢有限公司成立三年以來，從未出現(xiàn)與客戶產(chǎn)生較大分歧以致提交仲裁或訴訟的情況，合同履約率為100％，訴訟或仲裁為0。

本次投標(biāo)，如有機(jī)會(huì)被選中為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，我公司將嚴(yán)格遵守與貴中心簽訂的委托審計(jì)協(xié)議書，保證優(yōu)質(zhì)按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。